今年以来，随着企业研发费用加计扣除优惠政策的相继出台，制造业的税收红利不断释放。
国家税务总局近日发布数据，前三季度全国各类企业提前享受加计扣除金额1.3万亿元，减免税额3333亿元，享受加计扣除金额占去年全年汇算清缴的77.6%。
国家税务总局所得税司一级巡视员刘宝柱介绍，制造业企业不仅提前享受了研发费用加计扣除政策，而且加计扣除比例也由原来的75%提高到100%，截至目前，双重利好惠及18.6万户制造业企业。
《中国经营报》记者了解到，为落实今年《政府工作报告》支持企业创新有关举措，3月24日召开的国务院常务会议决定，从今年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，这相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元。
按照中央的测算，实施这项政策后，预计可在去年减税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。
对于研发费用加计扣除比例提高后的影响，一位税务人士直言：“从今年出台的各项政策看，这一制度性安排，预计会是今年结构性减税中力度最大的一项政策。”
所谓研发费用加计扣除，根据《企业所得税法》规定，主要指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
上述税务人士举例说明了这一政策对企业成本的影响。
假设某制造业企业，2021年度符合条件的研发费用金额为100万元。在加计扣除比例是75%的情况下，企业可以扣除的研发费用=实际发生研发费用+加计扣除研发费用=100+100×75%＝175（万元）。
当研发费用加计扣除比例提高到100%后，企业实际扣除的费用为200万元，这意味着，100万元符合条件的研发费用，企业可以扣除200万元。重要的是，扣除比例的提高，企业对应的成本支出就会减少。
按照政策要求，企业在10月纳税申报期就可提前享受上半年加计扣除优惠。
刘宝柱表示，从研发费用加计扣除金额看，82.1%享受优惠的企业加计扣除超过100万元，从户均水平看，享受优惠的企业户均研发投入456.5万元，按可比口径测算，同比增长13.3%，这表明该政策激发了企业的创新热情。
不仅如此，为进一步方便纳税人办税，税务部门还通过增设2021版研发支出辅助账样式、调整优化“其他相关费用”限额计算方法等措施，大幅精简企业账表填报信息，优化费用计算方法，减轻企业核算负担。
据悉，目前企业享受政策所需填写的研发费用辅助账表减少75%，填报时间明显缩短，财务工作量也大幅降低。
重庆桴之科科技发展有限公司财务人员介绍，以前做研发费用加计扣除申报，填写研发支出辅助账有一定难度。“目前新政策增设了更简洁的研发支出辅助账样式，这样一来，企业既可以使用老版本，也可以使用新版本，还可以根据企业情况自己设定，大大地减轻了办税负担。”该人士说。
北京市税务局企业所得税处二级调研员王素江介绍，新增设的辅助账样式对研发支出辅助账和汇总表样式进行了大幅简化优化，由过去的“4张辅助账+1张汇总表”简并为“1张辅助账+1张汇总表”，这进一步减轻了纳税人申报负担。
“同时，考虑到部分中小微企业财务核算水平不高，准确归集、填写2015版研发支出辅助账有一定难度，税务部门增设了2021版研发支出辅助账样式，这在一定程度上降低了填写难度。”王素江表示。
一直以来，技术创新是现代中国制造企业生存与发展的重要条件，研发费用加计扣除政策的实施，为企业营造出激励创新的良好税收环境。
日前，在国务院新闻办公室举行的国务院政策例行吹风会上，国家税务总局副局长王道树称，根据党中央、国务院部署，今年减税降费政策的一部重头戏就是企业可以提前享受前三季度研发费用加计扣除政策，并且对制造业企业来说，其扣除比例由75%提高到100%。
总体来看，政策效应超出了预期，从企业角度说，其享受政策红利的时间更早、力度也更大，这不仅有力促进科技创新，也有力支持了工业经济平稳运行。
